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Resolucion Tecnica 54 FACPCE Alvaro Iriarte

31/10/2023Academico, Empresas, Estudiantes, Profesionalesalvaro iriarte, contabilidad, facpce, nomras contables, nua, rt54, rt56Alvaro Iriarte

Resolucion Tecnica 54 Temario (TO RT 56) Alvaro Iriarte

La RT 54 contiene la unificación de todas las normas contables argentinas en un solo texto, lo que permitire que todas las normas contables actuales esten contenidas en esta única RT.

Temario

PRIMERA PARTE	20
VISTO	20
CONSIDERANDO	20
RESUELVE	21
SEGUNDA PARTE	25
RESOLUCIÓN TÉCNICA N°54	25
INTRODUCCIÓN	25
OBJETIVO Y ALCANCE DE ESTA RESOLUCIÓN TÉCNICA	25
OBJETIVO	25
ALCANCE	25
RESOLUCIÓN TÉCNICA N°54	28

TITULO I	28
NORMAS GENERALES	28

CAPÍTULO 1	28
CUESTIONES DE APLICACIÓN GENERAL	28
INTRODUCCIÓN AL PRESENTE CAPÍTULO	28
PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES: PREMISAS FUNDAMENTALES	29
EMPRESA EN MARCHA	29
DEVENGADO	29
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS CONTABLES	30
CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS CONTABLES	32
COMPONENTES DE UN CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS CONTABLES CORRESPONDIENTES A UNA ENTIDAD INDIVIDUAL	32
ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS	32
PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES: OPERACIONES FUNDAMENTALES	32
RECONOCIMIENTO	32
BAJA EN CUENTAS	34
MEDICIÓN	34
PRESENTACIÓN, E INFORMACIÓN A REVELAR	34
ASPECTOS GENERALES	34
SÍNTESIS Y FLEXIBILIDAD	35
REFERENCIAS A LA INFORMACIÓN EN NOTAS	35
INFORMACIÓN COMPARATIVA	35
MODIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN DE EJERCICIOS ANTERIORES	37
BASES GENERALES PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES	38
POLÍTICAS CONTABLES	38
SELECCIÓN Y APLICACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES	38
CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES	41
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES	42
CORRECCIÓN DE ERRORES U OMISIONES DE PERÍODOS ANTERIORES	43
RECLASIFICACIÓN DE ACTIVOS O PASIVOS	43
CONSIDERACIÓN DE LOS HECHOS POSTERIORES EN LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES	43
UNIDAD DE MEDIDA	44

CAPÍTULO 2	45
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE APLICACIÓN GENERAL	45
INTRODUCCIÓN AL PRESENTE CAPÍTULO	45
MEDICIÓN DE COSTOS	45
MEDICIÓN DE COSTOS, EN GENERAL	45
MEDICIÓN DEL COSTO DE ADQUISICIÓN	46
MEDICIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN O DEL COSTO DE CONSTRUCCIÓN	46
MEDICIÓN DEL COSTO DE DESARROLLO	47
MEDICIÓN DE VALORES CORRIENTES	47
MEDICIÓN DE COSTOS DE REPOSICIÓN, O COSTOS DE REPRODUCCIÓN Y/O RECONSTRUCCIÓN. 47 MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE	48
CONSIDERACIONES GENERALES	48
CONSIDERACIÓN PARTICULAR: MEDICIÓN DEL VALOR NETO DE REALIZACIÓN	49
MEDICIONES EN MONEDA EXTRANJERA	50
CONVERSIÓN DE TRANSACCIONES Y SALDOS DE ACTIVOS Y PASIVOS EXPRESADOS EN MONEDA EXTRANJERA	50
CUESTIONES PARTICULARES	50
TRATAMIENTO DE COMPONENTES FINANCIEROS	51
TRATAMIENTO DE COMPONENTES FINANCIEROS EXPLÍCITOS	51
SEGREGACIÓN DE COMPONENTES FINANCIEROS IMPLÍCITOS	51
TRATAMIENTO DE LOS COSTOS FINANCIEROS	52
CONSIDERACIÓN DE HECHOS CONTINGENTES	53
COMPARACIÓN DE LA MEDICIÓN DE CIERTOS ACTIVOS CON SU VALOR RECUPERABLE	53
OBJETIVO	53
ALCANCE	54
PROCEDIMIENTO GENERAL	54
INDICIOS DE DETERIORO (O DE SU REVERSIÓN)	55
MEDICIÓN DEL VALOR RECUPERABLE: CRITERIO GENERAL	56
DETERMINACIÓN DEL VALOR DE USO	56
DESCRIPCIÓN DE LOS FACTORES QUE DETERMINAN EL CÁLCULO DEL VALOR DE USO	56
PROYECCIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO	57
SELECCIÓN DE LA TASA DE DESCUENTO	58
NIVELES DE COMPARACIÓN	58
TRATAMIENTO GENERAL	58
VALOR RECUPERABLE DE ACTIVOS QUE NO GENERAN FLUJOS DE EFECTIVO PROPIOS	58
PERDIDAS POR DESVALORIZACIÓN	59
IMPUTACIÓN DE PÉRDIDAS POR DESVALORIZACIÓN	59
REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DESVALORIZACIÓN	60
PRESENTACIÓN	61
REVELACIÓN EN NOTAS	61
EXPRESIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES EN MONEDA DE CIERRE EN UN CONTEXTO DE INFLACIÓN (AJUSTE POR INFLACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES)	62
OBJETIVO	62
ÍNDICES A UTILIZAR, COEFICIENTES DE AJUSTE Y PERÍODO DE ORIGEN DE LAS PARTIDAS	62
PROCEDIMIENTO: CUESTIONES DE APLICACIÓN GENERAL	63
AJUSTE DE LAS CIFRAS CORRESPONDIENTES AL PERÍODO ACTUAL EN MONEDA DE CIERRE	63
PROCESO SECUENCIAL	63
AJUSTE DE ACTIVOS Y PASIVOS AL CIERRE DEL PERÍODO ACTUAL	63
AJUSTE DE LOS COMPONENTES DEL PATRIMONIO NETO AL CIERRE DEL PERÍODO ACTUAL	64
AJUSTE DE LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO OCURRIDAS DURANTE EL PERÍODO ACTUAL	64
PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA (INCLUYENDO EL RESULTADO POR EXPOSICIÓN AL CAMBIO EN EL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA) DEL PERÍODO ACTUAL	66
AJUSTE DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES CUALITATIVAS DEL PERÍODO ACTUAL	67
EFECTOS FISCALES DEL AJUSTE DE LOS ESTADOS CONTABLES	67
AJUSTE DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DEL PERÍODO ACTUAL	67
AJUSTE DE LAS CIFRAS CORRESPONDIENTES AL PERÍODO COMPARATIVO EN MONEDA DE CIERRE (ACTUAL)	67
PROCEDIMIENTO: CUESTIONES DE APLICACIÓN PARTICULAR	67
APLICACIÓN POR PRIMERA VEZ O REANUDACIÓN DE SU APLICACIÓN	67
INTERRUPCIÓN Y REANUDACIÓN DE LOS AJUSTES	68

CAPÍTULO 3	69
RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN Y PRESENTACIÓN DE PARTIDAS DEL ACTIVO	69
INTRODUCCIÓN AL PRESENTE CAPÍTULO	69
CUESTIONES COMUNES A TODOS LOS RUBROS	69
MEDICIÓN INICIAL DE BIENES Y SERVICIOS	69
CAJA Y BANCOS	70
DEFINICIÓN	70
RECONOCIMIENTO	70
MEDICIÓN INICIAL	70
MEDICIÓN POSTERIOR	70
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	70
REVELACIÓN EN NOTAS	71
OTRAS NORMAS APLICABLES	71
INVERSIONES FINANCIERAS	71
DEFINICIÓN	71
RECONOCIMIENTO	72
MEDICIÓN INICIAL	72
CRITERIO GENERAL	72
INVERSIONES FINANCIERAS PROVENIENTES DE TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS	72
MEDICIÓN POSTERIOR	73
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	74
BAJA EN CUENTAS	75
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	76
REVELACIÓN EN NOTAS	76
OTRAS NORMAS APLICABLES	77
CRÉDITOS EN MONEDA	77
DEFINICIONES	77
RECONOCIMIENTO	79
MEDICIÓN INICIAL	79
CRÉDITOS EN MONEDA ORIGINADOS EN OPERACIONES QUE GENERAN INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS	79
CRÉDITOS EN MONEDA ORIGINADOS EN TRANSACCIONES FINANCIERAS	80
OTROS CRÉDITOS EN MONEDA	80
CRÉDITOS EN MONEDA PROVENIENTES DE TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS 80 DERECHOS DE REEMBOLSO	81
MEDICIÓN POSTERIOR	81
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	82
BAJA EN CUENTAS	83
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	84
REVELACIÓN EN NOTAS	85
OTRAS NORMAS APLICABLES	86
CRÉDITOS EN ESPECIE	86
DEFINICIÓN	86
RECONOCIMIENTO	86
MEDICIÓN INICIAL	87
MEDICIÓN POSTERIOR	87
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	87
BAJA EN CUENTAS	88
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	88
REVELACIÓN EN NOTAS	88
OTRAS NORMAS APLICABLES	89
BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS (O DE LOS SERVICIOS PRESTADOS)	89
DEFINICIÓN	89
RECONOCIMIENTO	89
MEDICIÓN INICIAL	90
MEDICIÓN POSTERIOR	90
CASO GENERAL	90
CASO PARTICULAR	91
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	93
COSTO DE BIENES VENDIDOS O SERVICIOS PRESTADOS	94
RESULTADOS DE TENENCIA Y POR CAMBIOS EN EL VALOR NETO DE REALIZACIÓN	95
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	95
REVELACIÓN EN NOTAS	96
REVELACIONES SOBRE LOS BIENES DE CAMBIO	96
REVELACIONES SOBRE EL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS O SERVICIOS PRESTADOS	96
OTRAS NORMAS APLICABLES	96
BIENES DE USO Y DEPRECIACIONES	97
DEFINICIÓN	97
RECONOCIMIENTO	98
MEDICIÓN INICIAL	98
TRATAMIENTO DE LOS DESEMBOLSOS SUBSIGUIENTES	98
MEDICIÓN POSTERIOR	99
MODELO DE COSTO	100
MODELO DE REVALUACIÓN	100
DEPRECIACIONES	103
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	104
COMPENSACIÓN POR DESVALORIZACIÓN, PÉRDIDA O ABANDONO	104
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	104
REVELACIÓN EN NOTAS	105
REVELACIONES DE CARÁCTER GENERAL	105
REVELACIONES SOBRE DEPRECIACIONES	105
REVELACIONES SOBRE LA APLICACIÓN DEL MODELO DE REVALUACIÓN	106
OTRAS NORMAS APLICABLES	106
PROPIEDADES DE INVERSIÓN	107
DEFINICIÓN	107
RECONOCIMIENTO	107
MEDICIÓN INICIAL	107
MEDICIÓN POSTERIOR	108
DEPRECIACIONES	108
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	109
COMPENSACIÓN POR DESVALORIZACIÓN, PÉRDIDA O ABANDONO	109
TRANSFERENCIAS	109
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	110
REVELACIÓN EN NOTAS	111
REVELACIONES DE CARÁCTER GENERAL	111
REVELACIONES SOBRE DEPRECIACIONES	112
REVELACIONES SOBRE VALORES RAZONABLES	112
OTRAS NORMAS APLICABLES	112
ACTIVOS INTANGIBLES (DISTINTOS DE LA LLAVE DE NEGOCIO)	113
DEFINICIÓN	113
RECONOCIMIENTO	113
MEDICIÓN INICIAL	114
TRATAMIENTO DE LOS DESEMBOLSOS SUBSIGUIENTES	115
MEDICIÓN POSTERIOR	115
AMORTIZACIONES	115
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	116
COMPENSACIÓN POR DESVALORIZACIÓN, PÉRDIDA O ABANDONO	116
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	116
REVELACIONES EN NOTAS	117
REVELACIONES DE CARÁCTER GENERAL	117
REVELACIONES SOBRE AMORTIZACIONES	118
OTRAS NORMAS APLICABLES	118
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA	118
DEFINICIÓN	118
CLASIFICACIÓN	119
MEDICIÓN INICIAL	120
MEDICIÓN POSTERIOR	120
CAMBIOS EN UN PLAN DE VENTAS	120
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	120
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	121
REVELACIÓN EN NOTAS	121
REVELACIONES DE CARÁCTER GENERAL	121
REVELACIONES SOBRE VALOR NETO DE REALIZACIÓN	122
OTRAS NORMAS APLICABLES	122
OTRAS INVERSIONES	123
DEFINICIÓN	123
RECONOCIMIENTO	123
MEDICIÓN INICIAL	123
MEDICIÓN POSTERIOR	124
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	124
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	124
REVELACIÓN EN NOTAS	125
OTRAS NORMAS APLICABLES	125

CAPÍTULO 4	126
RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN Y PRESENTACIÓN DE PARTIDAS DEL PASIVO Y DEL PATRIMONIO NETO	126
INTRODUCCIÓN AL PRESENTE CAPÍTULO	126
DISTINCIÓN ENTRE PASIVO Y PATRIMONIO NETO	126
CRITERIO GENERAL	126
ACCIONES PREFERIDAS RESCATABLES	126
APORTES IRREVOCABLES PARA FUTURAS SUSCRIPCIONES DE ACCIONES	126
PASIVOS CIERTOS (DEUDAS) EN MONEDA	127
DEFINICIÓN	127
RECONOCIMIENTO	127
MEDICIÓN INICIAL	127
PASIVOS CIERTOS (DEUDAS) EN MONEDA ORIGINADOS EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS	127
PASIVOS CIERTOS (DEUDAS) EN MONEDA ORIGINADOS EN TRANSACCIONES FINANCIERAS. 127 OTROS PASIVOS CIERTOS (DEUDAS) EN MONEDA	128
PASIVOS (DEUDAS) CIERTAS EN MONEDA PROVENIENTES DE TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS	128
MEDICIÓN POSTERIOR	129
BAJA EN CUENTAS	129
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	130
REVELACIÓN EN NOTAS	131
OTRAS NORMAS APLICABLES	131
PASIVOS CIERTOS (DEUDAS) EN ESPECIE	132
DEFINICIÓN	132
RECONOCIMIENTO	132
MEDICIÓN INICIAL	132
MEDICIÓN POSTERIOR	132
BAJA EN CUENTAS	132
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	133
REVELACIÓN EN NOTAS	133
OTRAS NORMAS APLICABLES	133
PREVISIONES Y OTROS PASIVOS CONTINGENTES	133
DEFINICIONES	133
RECONOCIMIENTO	134
MEDICIÓN INICIAL	134
MEDICIÓN POSTERIOR	135
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	135
REVELACIÓN EN NOTAS	135
OTRAS NORMAS APLICABLES	136
PATRIMONIO NETO	137
DEFINICIONES	137
RECONOCIMIENTO	139
APORTES DE CAPITAL Y SIMILARES	139
APORTES IRREVOCABLES PARA FUTURAS SUSCRIPCIONES DE ACCIONES Y SIMILARES	139
APORTES IRREVOCABLES PARA ABSORBER PÉRDIDAS ACUMULADAS	139
OTRAS PARTIDAS O TRANSACCIONES QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO NETO	139
MEDICIÓN INICIAL	140
MEDICIÓN POSTERIOR	140
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	140
REVELACIÓN EN NOTAS	141
OTRAS NORMAS APLICABLES	141

CAPÍTULO 5	142
EFECTOS CONTABLES PROCEDENTES DE DETERMINADAS CIRCUNSTANCIAS, TRANSACCIONES O CONTRATOS	142
INTRODUCCIÓN AL PRESENTE CAPÍTULO	142
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE TRANSACCIONES (OPERACIONES DE INTERCAMBIO)	142
DEFINICIONES	142
RECONOCIMIENTO (DEVENGAMIENTO)	143
MEDICIÓN	144
OTRAS NORMAS APLICABLES	144
COMPROMISOS QUE GENERAN PÉRDIDAS (CONTRATOS DE CARÁCTER ONEROSO)	145
DEFINICIÓN	145
RECONOCIMIENTO	145
OTRAS NORMAS APLICABLES	145
ARRENDAMIENTOS	145
DEFINICIONES	145
TIPOS DE ARRENDAMIENTO	147
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS	147
ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS	148
MODIFICACIONES CONTRACTUALES	149
VENTA ACOMPAÑADA O SEGUIDA DE ARRENDAMIENTO	149
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN	150
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN: ESTADOS CONTABLES DEL ARRENDADOR	150
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN: ESTADOS CONTABLES DEL ARRENDATARIO	151
OTRAS NORMAS APLICABLES	151
SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS GUBERNAMENTALES	152
DEFINICIONES	152
RECONOCIMIENTO	152
PRESENTACIÓN DE SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES	153
PRESENTACIÓN DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES EN EL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL	153
PRESENTACIÓN DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES EN EL ESTADO DE RESULTADOS (O ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS)	153
REVELACIÓN EN NOTAS	153
OTRAS NORMAS APLICABLES	154
CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS	154
DEFINICIONES	154
RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE	155
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE	155
MEDICIÓN DE PASIVOS O ACTIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE	155
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DE PASIVOS O ACTIVOS Y GASTO O INGRESO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE	155
RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO	156
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS O ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO	156
EXCEPCIONES AL RECONOCIMIENTO DE PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO	157
EXCEPCIONES AL RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO	157
MEDICIÓN INICIAL Y POSTERIOR DE LOS PASIVOS O ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO	158
DETERMINACIÓN DE LA BASE FISCAL DE ACTIVOS Y PASIVOS	158
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE DE LOS ACTIVOS POR IMPUESTOS
DIFERIDOS	159
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN DE PASIVOS O ACTIVOS, Y PÉRDIDAS O GANANCIAS, POR IMPUESTO DIFERIDO	159
OTRAS NORMAS APLICABLES	161
REESTRUCTURACIONES	161
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN	161
OTRAS NORMAS APLICABLES	162

CAPÍTULO 6	163
NORMAS GENERALES SOBRE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES	163
INTRODUCCIÓN AL PRESENTE CAPÍTULO	163
CUESTIONES REFERIDAS AL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL	163
DEFINICIÓN	163
ESTRUCTURA	163
CLASIFICACIÓN: SELECCIÓN DE LA BASE DE PRESENTACIÓN MÁS RELEVANTE	164
CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS (PASIVOS) COMO CORRIENTES O NO CORRIENTES	165
PARTIDAS DE AJUSTE DE LA MEDICIÓN	166
COMPENSACIÓN DE PARTIDAS	166
CUESTIONES REFERIDAS AL ESTADO DE RESULTADOS	166
DEFINICIÓN	166
PRESENTACIÓN DE LAS PARTIDAS DEL RESULTADO DEL PERÍODO	167
CUESTIONES GENERALES	167
PRESENTACIÓN DE REINTEGROS, REEMBOLSOS Y DESGRAVACIONES	167
PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS Y DE TENENCIA	168
SELECCIÓN DE LA POLÍTICA DE PRESENTACIÓN MÁS RELEVANTE	168
PRESENTACIÓN DE CIERTOS RESULTADOS FINANCIEROS Y DE TENENCIA EN UN ACÁPITE SEPARADO	168
PRESENTACIÓN DE RESULTADOS PROCEDENTES DE ACTIVIDADES U OPERACIONES DISCONTINUADAS (O EN DISCONTINUACIÓN)	169
CUESTIONES REFERIDAS AL ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO	171
DEFINICIÓN	171
ESTRUCTURA	171
PRESENTACIÓN DE LAS PARTIDAS DE LOS RESULTADOS DIFERIDOS DEL PERÍODO	172
CUESTIONES REFERIDAS AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO	172
DEFINICIONES	172
ESTRUCTURA	173
VARIACIÓN DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES	173
FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES PROVENIENTES DE ACTIVIDADES OPERATIVAS	174
FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN	175
FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 176 RESULTADOS FINANCIEROS Y DE TENENCIA DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES	176
INTERESES, DIVIDENDOS E IMPUESTO A LAS GANANCIAS	176
PRESENTACIÓN SIMPLIFICADA EN UN CONTEXTO DE INFLACIÓN	177
COMPENSACIÓN DE PARTIDAS	178
REVELACIÓN EN NOTAS	178
CUESTIONES REFERIDAS A LA REVELACIÓN MEDIANTE NOTAS	178
DEFINICIONES	178
ESTRUCTURA	179
INFORMACIÓN A REVELAR	180
IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES	180
IDENTIFICACIÓN DE LA UNIDAD DE MEDIDA EN LA QUE ESTÁN PRESENTADOS LOS ESTADOS CONTABLES	180
IDENTIFICACIÓN DE LA ENTIDAD	180
USO DEL JUICIO PROFESIONAL. CAUSAS DE INCERTIDUMBRE EN LAS ESTIMACIONES	181
CAPITAL DE LA ENTIDAD	181
RESERVAS	182
INFORMACIÓN A REVELAR ACERCA DE CIRCUNSTANCIAS QUE AFECTEN LA COMPARABILIDAD	182
COMPOSICIÓN O EVOLUCIÓN DE LOS RUBROS	182
BIENES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA. GRAVÁMENES SOBRE ACTIVOS	182
RESTRICCIONES PARA LA DISTRIBUCIÓN DE GANANCIAS	183
MODIFICACIÓN A LA INFORMACIÓN DE EJERCICIOS ANTERIORES	183
ASPECTOS FORMALES	183
INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS	184
PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO	186
INTRODUCCIÓN A LA PRESENTE SECCIÓN	186
DEFINICIÓN	187
CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS CONTABLES DE UNA ENTIDAD SIN FINES DE LUCRO	187
CUESTIONES REFERIDAS AL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO	188
CRÉDITOS	188
BIENES PARA CONSUMO O COMERCIALIZACIÓN	189
PASIVOS ORIGINADOS EN FONDOS CON DESTINO ESPECÍFICO	190
CUESTIONES REFERIDAS AL ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS	190
DEFINICIONES	190
CUESTIONES RELACIONADAS CON LA ESTRUCTURA	191
CUESTIONES REFERIDAS AL ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO	192
DEFINICIONES	192
CUESTIONES RELACIONADAS CON LA ESTRUCTURA	192
CUESTIONES REFERIDAS AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO	193
CUESTIONES REFERIDAS A LA REVELACIÓN MEDIANTE NOTAS DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO	193
PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES CORRESPONDIENTES A PERÍODOS
INTERMEDIOS	194
DEFINICIONES	194
PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES DE PERÍODOS INTERMEDIOS	195
RESOLUCIÓN TÉCNICA N°54	197
TÍTULO II	197
~NORMAS PARTICULARES~	197

CAPÍTULO 7	197
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE APLICACIÓN PARTICULAR	197
INTRODUCCIÓN AL PRESENTE CAPÍTULO	197
CONVERSIÓN DE ESTADOS CONTABLES	197
OBJETIVO	197
DEFINICIONES	197
CONVERSIÓN DE ESTADOS CONTABLES: REQUERIMIENTOS GENERALES	198
TRATAMIENTO DE LA DIFERENCIA DE CONVERSIÓN	198
EXISTENCIA DE UN CONTEXTO DE INFLACIÓN EN EL PAÍS DE LA ENTIDAD DEL EXTERIOR	199
EFECTOS FISCALES DE LA CONVERSIÓN DE ESTADOS CONTABLES DE UNA ENTIDAD DEL EXTERIOR	199
REVELACIÓN EN NOTAS	200
PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS	200
OBJETIVO	200
DEFINICIONES	201
NORMAS SOBRE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS Y EVALUACIÓN DE CONTROL	202
REQUERIMIENTO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS	202
DEFINICIÓN DE CONTROL (SOBRE OTRA ENTIDAD)	202
APLICACIÓN DE LA DEFINICIÓN DE CONTROL	203
ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS: CONCEPTO Y CONTENIDO MÍNIMO	205
PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACIÓN	205
REQUERIMIENTOS GENERALES PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS	205
TRANSACCIONES Y SALDOS INTRAGRUPO	207
ADQUISICIÓN Y DISPOSICIÓN DE SUBSIDIARIAS	208
CAMBIOS EN LAS PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS	209
PRESENTACIÓN DE LAS PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS	210
REVELACIÓN EN NOTAS	210

CAPÍTULO 8	211
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE PARTIDAS PARTICULARES	211
INTRODUCCIÓN AL PRESENTE CAPÍTULO	211
NEGOCIOS CONJUNTOS	211
OBJETIVO	211
DEFINICIONES	212
IDENTIFICACIÓN DE UN NEGOCIO CONJUNTO	212
CLASIFICACIÓN DE UN NEGOCIO CONJUNTO	213
CONTABILIZACIÓN DE UN NEGOCIO CONJUNTO	213
NEGOCIOS CONJUNTOS NO SOCIETARIOS	213
TRATAMIENTO EN LOS ESTADOS CONTABLES DE UNA CONTROLADORA CONJUNTA	213
TRATAMIENTO EN LOS ESTADOS CONTABLES DE UNA PARTE QUE NO ES CONTROLADORA CONJUNTA	214
TRATAMIENTO DE NEGOCIOS CONJUNTOS NO SOCIETARIOS QUE SON UNA ENTIDAD DEL EXTERIOR	214
NEGOCIOS CONJUNTOS SOCIETARIOS	214
REVELACIÓN EN NOTAS	215
PARTICIPACIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS SOCIETARIOS	215
OBJETIVO	215
DEFINICIONES	216
ALCANCE	216
RECONOCIMIENTO	217
INFLUENCIA SIGNIFICATIVA	217
APLICACIÓN DEL MÉTODO DEL VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL	218
MEDICIÓN INICIAL	218
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE ADQUISICIÓN	218
MEDICIÓN POSTERIOR	220
COMPARACIÓN CON EL VALOR RECUPERABLE	223
DISCONTINUACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DEL VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL	223
BAJA EN CUENTAS	224
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	224
REVELACIÓN EN NOTAS	225
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POSTERIORES A LA TERMINACIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL Y OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO	226
OBJETIVO	226
DEFINICIONES	226
ALCANCE	229
DISTINCIÓN ENTRE PLANES DE CONTRIBUCIONES DEFINIDAS Y PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS	230
PLANES DE CONTRIBUCIONES DEFINIDAS	231
RECONOCIMIENTO	231
REVELACIÓN EN NOTAS	231
PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS	232
RECONOCIMIENTO	232
TRATAMIENTO EN LOS ESTADOS CONTABLES	233
VALOR PRESENTE DE LAS OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DEFINIDOS Y COSTO DE LOS SERVICIOS DEL PERÍODO PRESENTE	234
SUELDOS, BENEFICIOS Y COSTOS DE ASISTENCIA MÉDICA, ODONTOLÓGICA, LEGAL Y OTROS	237
ACTIVOS DEL PLAN	239
REDUCCIONES Y TERMINACIONES DE PLANES DE SERVICIOS DEFINIDOS	241
REVELACIÓN EN NOTAS	241
PLANES MULTI-EMPLEADOR	243
PLANES GUBERNAMENTALES	244
BENEFICIOS ASEGURADOS	244
OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO A FAVOR DE LOS EMPLEADOS	245
RECONOCIMIENTO	245
MEDICIÓN	245

CAPÍTULO 9	247
EFECTOS PROCEDENTES DE DETERMINADAS CIRCUNSTANCIAS, TRANSACCIONES O CONTRATOS PARTICULARES	247
INTRODUCCIÓN AL PRESENTE CAPÍTULO	247
COMBINACIONES DE NEGOCIOS	247
OBJETIVO	247
DEFINICIONES	247
ALCANCE	248
MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN	248
IDENTIFICACIÓN DE LA ADQUIRENTE	248
DETERMINACIÓN DE LA FECHA DE ADQUISICIÓN	249
MEDICIÓN DEL COSTO DE LA COMBINACIÓN DE NEGOCIOS	249
RECONOCIMIENTO, CLASIFICACIÓN Y MEDICIÓN DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES ADQUIRIDOS, LOS PASIVOS ASUMIDOS Y DE CUALQUIER PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA ADQUIRIDA	250
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LA LLAVE DE NEGOCIO O DE UNA GANANCIA POR UNA COMPRA EN TÉRMINOS VENTAJOSOS	252
PERÍODO DE MEDICIÓN (AJUSTES POSTERIORES AL RECONOCIMIENTO INICIAL)	253
COMBINACIÓN DE NEGOCIOS REALIZADA POR ETAPAS	253
MEDICIÓN POSTERIOR DE LA LLAVE DE NEGOCIO	254

REVELACIÓN EN NOTAS	255
INSTRUMENTOS DERIVADOS Y OPERACIONES DE COBERTURA	256
OBJETIVO	256
ALCANCE	257
DEFINICIONES	258
CONTABILIDAD DE COBERTURAS	260
DISTINCIÓN ENTRE UNA “OPERACIÓN DE COBERTURA” Y APLICAR “CONTABILIDAD DE COBERTURAS”	260
OBJETIVO Y CONDICIONES PARA APLICAR CONTABILIDAD DE COBERTURAS	260
RELACIONES DE COBERTURA	261
INSTRUMENTOS DE COBERTURA Y PARTIDAS CUBIERTAS	261
REQUISITOS DE EFICACIA DE LA COBERTURA	262
CONTABILIZACIÓN DE LOS DISTINTOS TIPOS DE RELACIONES DE COBERTURA	263
INSTRUMENTOS DERIVADOS	264
RECONOCIMIENTO	264
BAJA	265
MEDICIÓN INICIAL	265
MEDICIÓN POSTERIOR	265
REVELACIÓN EN NOTAS	266
RESOLUCIÓN TÉCNICA N°54	268
TITULO III	268
~NORMAS ESPECÍFICAS~	268

CAPÍTULO 10	268
ACTIVIDAD AGROPECUARIA	268
OBJETIVO	268
ALCANCE	268
DEFINICIONES	268
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO BIOLÓGICO O DE UN PRODUCTO AGROPECUARIO EN EL MOMENTO DE LA COSECHA, RECOLECCIÓN, OBTENCIÓN O FAENA	271
MEDICIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS	272
MEDICIÓN INICIAL	272
MEDICIÓN POSTERIOR	272
PRODUCTOS AGROPECUARIOS	273
MEDICIÓN EN EL MOMENTO DE LA COSECHA, RECOLECCIÓN, OBTENCIÓN O FAENA	273
MEDICIÓN DESPUÉS DE CONCLUIDA LA COSECHA, RECOLECCIÓN, OBTENCIÓN O FAENA	273
CONTRATOS DE COMPRA O VENTA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS O PRODUCTOS AGROPECUARIOS A FUTURO	273
PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES	273
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL	273
ESTADO DE RESULTADOS	274
REVELACIÓN EN NOTAS	274
OTRAS NORMAS APLICABLES	274

CAPÍTULO 11	275
ESTADOS CONTABLES DE NEGOCIOS CONJUNTOS NO SOCIETARIOS: CUESTIONES ESPECÍFICAS	275
APÉNDICE A: NORMAS DE TRANSICIÓN	276
ALCANCE	276
DEFINICIONES	276
GUÍAS PARA LA APLICACIÓN DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN TÉCNICA POR PRIMERA VEZ, EN GENERAL	277
CLASIFICACIÓN DE LA ENTIDAD. EFECTOS	277
ENFOQUES PARA LA APLICACIÓN INICIAL	278
ENFOQUE RETROACTIVO INTEGRAL	279
ENFOQUE RETROACTIVO SIMPLIFICADO	279
SOLUCIÓN PRÁCTICA: POSIBILIDAD DE DISCONTINUAR LA APLICACIÓN DEL MODELO DE REVALUACIÓN (BIENES DE USO) O EL MODELO DEL VALOR NETO DE REALIZACIÓN (PROPIEDADES DE INVERSIÓN)	281
GUÍAS PARA LA APLICACIÓN DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN TÉCNICA POR PRIMERA VEZ, EN PARTICULAR	281
CONVERSIÓN DE ESTADOS CONTABLES	281
PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS	282
NEGOCIOS CONJUNTOS	282
PARTICIPACIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS SOCIETARIOS	283
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POSTERIORES A LA TERMINACIÓN LABORAL Y OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO	283
COMBINACIONES DE NEGOCIOS	284
INSTRUMENTOS DERIVADOS Y OPERACIONES DE COBERTURA	284

RT 54 consiste en la unificación de todas las normas contables argentinas en un solo texto, lo que permitirá derogar todas las normas contables actuales y que finalmente quede esta única RT

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Nueva Ley de Alquileres 27737 Alvaro Iriarte

31/10/2023Academico, Empresas, Estudiantes, Profesionalesactualidad, alvaro iriarte, contratos, ley de alquileres, viviendaAlvaro Iriarte

Nueva Ley de Alquileres 27737 Alvaro Iriarte

CAPÍTULO I

Reformas al Código Civil y Comercial de la Nación

Artículo 1°- Sustitúyase el artículo 1.198 del Código Civil y Comercial de la Nación, según la modificación introducida por el artículo 3° de la ley 27.551, que queda redactado de la siguiente manera:

Artículo 1.198: Plazo mínimo de la locación de inmueble. El contrato de locación de inmueble, cualquiera sea su destino, si carece de plazo expreso y determinado mayor, se considera celebrado por el plazo mínimo legal de 3 años, excepto los casos del artículo 1.199.

Artículo 2°- Sustitúyase el artículo 1.199 del Código Civil y Comercial de la Nación, según la modificación introducida por el artículo 4° de la ley 27.551, que quedará redactado de la siguiente manera:

Artículo 1.199: Excepciones al plazo mínimo legal. No se aplica el plazo mínimo legal a los contratos de locación de inmuebles o parte de ellos destinados a:

a) Sede de embajada, consulado u organismo internacional, y el destinado a habitación de su personal extranjero diplomático o consular;

b) Habitación con muebles que se arrienden con fines de turismo, descanso o similares, y para cualquier otro fin temporario en interés del locatario. Si el plazo del contrato o de los contratos consecutivos supera los 3 meses, se presume, salvo prueba en contrario, que no fue hecho con esos fines;

c) Guarda de cosas;

d) Las locaciones de puestos en mercados o ferias.

Tampoco se aplica el plazo mínimo legal a los contratos que tengan por objeto el cumplimiento de una finalidad determinada expresada en el contrato y que debe normalmente cumplirse en el plazo menor pactado.

Artículo 3°- Sustitúyase el artículo 1.201 del Código Civil y Comercial de la Nación, según la modificación introducida por el artículo 5° de la ley 27.551, que quedará redactado de la siguiente manera:

Artículo 1.201: Conservar la cosa con aptitud para el uso convenido. El locador debe conservar la cosa locada en estado de servir al uso y goce convenido y efectuar a su cargo la reparación que exija el deterioro en su calidad o defecto, originado por cualquier causa no imputable al locatario.

En caso de negativa o silencio del locador ante un reclamo del locatario debidamente notificado, para que efectúe alguna reparación urgente, el locatario puede realizar por sí, con cargo al locador, una vez transcurridas al menos 24 horas corridas, contadas a partir de la recepción de la notificación.

Si las reparaciones no fueran urgentes, el locatario debe intimar al locador para que realice las mismas dentro de un plazo que no podrá ser inferior a 10 días corridos, contados a partir de la recepción de la intimación, cumplido el cual podrá proceder en la forma indicada en el párrafo precedente. En todos los casos, la notificación remitida al domicilio denunciado por el locador en el contrato se tendrá por válida, aun si el locador se negara a recibirla o no pudiese perfeccionarse por motivos imputables al mismo.

Artículo 4°- Sustitúyase el artículo 1.221 del Código Civil y Comercial de la Nación, según la modificación introducida por el artículo 9° de la ley 27.551, que quedará redactado de la siguiente manera:

Artículo 1.221: Resolución anticipada. El contrato de locación puede ser resuelto anticipadamente por el locatario:

a) Si la cosa locada es un inmueble y han transcurrido 6 meses de contrato, debiendo notificar en forma fehaciente su decisión al locador con al menos 1 mes de anticipación. Si hace uso de la opción resolutoria en el primer año de vigencia de la relación locativa, debe abonar al locador, en concepto de indemnización, la suma equivalente a 1 mes y medio de alquiler al momento de desocupar el inmueble, y la de 1 mes si la opción se ejercita transcurrido dicho lapso, considerándose para su cálculo el valor equivalente al mes locativo en que se entrega el inmueble. En los contratos de inmuebles destinados a vivienda, cuando la notificación al locador se realiza con una anticipación de 3 meses o más, y dicho preaviso opere sus efectos luego de haberse cumplido 6 meses de contrato, no corresponde el pago de indemnización alguna por dicho concepto;

b) En los casos del artículo 1.199, debiendo abonar al locador el equivalente a dos (2) meses de alquiler, considerándose para su cálculo el valor equivalente al mes locativo en que se entrega el inmueble.

CAPÍTULO II

Reformas a la ley 27.551

Artículo 5º- Modifícase el artículo 14 de la ley 27.551, que quedará redactado de la siguiente manera:

Artículo 14: Ajustes. Los contratos de locación, cualquiera sea su destino, están exceptuados de lo dispuesto en los artículos 7º y 10 de la ley 23.928 y sus modificatorias.

En los contratos de locación de inmuebles con destino a uso habitacional, el precio del alquiler debe fijarse como valor único, en moneda nacional, y por períodos mensuales, sobre el cual podrán realizarse ajustes con la periodicidad que acuerden las partes y por intervalos no inferiores a 6 meses.

A los fines dispuestos en el párrafo anterior, los ajustes deberán efectuarse utilizando un coeficiente conformado por la menor variación que surja de comparar el promedio del 0,9 de la variación del Coeficiente de Variación Salarial (CVS), publicado por el INDEC y la variación del Coeficiente de Estabilización de Referencia (CER), publicado por el Banco Central de la República Argentina.

Artículo 6º- Incorpórase como artículo 14 bis de la ley 27.551, el que quedará redactado de la siguiente manera:

Artículo 14 bis: Toda publicidad, en cualquier medio o plataforma, que incluya precio de locaciones de inmuebles con destino habitacional debe realizarse en moneda nacional, quedando prohibida cualquier publicidad en contravención a la presente ley, al Código Civil y Comercial, a la ley 27.551 y a normas complementarias.

Artículo 7º- Publicación de estadísticas. Incorpórese el inciso k) al artículo 19 de la ley 27.551, el que quedará redactado de la siguiente manera:

k) Relevar y difundir de manera periódica y actualizada información estadística sobre la situación de locaciones con fin habitacional, en la República Argentina, identificando demanda locativa y cantidad de hogares inquilinos, y sobre la demanda habitacional de alquiler social, beneficiarios alcanzados y las medidas adoptadas para su cumplimiento.

CAPÍTULO III

Incentivos

Artículo 8º- Monotributo. Modifíquese el inciso e) del artículo 2º del anexo Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), monotributo, título II de la ley 26.565, que quedará redactado de la siguiente manera:

e) No realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más de 3 unidades de explotación. En el caso de la actividad de locación de inmuebles, mediante contratos debidamente registrados, se considera como una sola unidad de explotación independientemente de la cantidad de propiedades afectadas a la misma.

Los ingresos provenientes exclusivamente de la locación de hasta 2 inmuebles estarán exentos del pago del Monotributo.

Artículo 9º- Bienes personales. Exención. Incorpórese el inciso l) al artículo 21 del título VI del decreto 281/97 (t. o. ley 23.966), de impuesto sobre los bienes personales, que quedará redactado de la siguiente manera:

l) Los inmuebles destinados a locación para casa-habitación, con contratos debidamente registrados, cuando el valor de cada uno de ellos sea igual o inferior al monto establecido en el segundo párrafo del artículo 24.

Artículo 10.- Impuesto a los débitos y créditos bancarios. Incorpórese como inciso d) del artículo 2º de la ley 25.413 el siguiente:

d) Los créditos y débitos en caja de ahorro o cuentas corrientes bancarias utilizadas en forma exclusiva para las operaciones inherentes a la actividad de locación de inmuebles con destino casa-habitación, cuyos contratos se encuentren debidamente registrados, conforme a la reglamentación.

Artículo 11.- Incorpórese como inciso k) al artículo 85 de la ley 20.628 (t.o. 2019) el siguiente:

k) El 10% del monto total anual de alquileres de inmuebles destinado a casa-habitación. Ambas partes, locatario y locador, podrán hacer uso de esta deducción adicionalmente con otras que existan.

CAPÍTULO IV

Disposiciones finales

Artículo 12.- Vigencia. Las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y resultará de aplicación para los ejercicios fiscales 2023 y siguientes.

Artículo 13.- Invitación. Invítase a las provincias y a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a aprobar beneficios tributarios en sus jurisdicciones en los contratos de locación con destino casa-habitación celebrados y registrados conforme a la ley, así como también sus prórrogas, cesiones y transferencias.

Alvaro Iriarte
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Video Retencion 4ta Categoria Alvaro Iriarte

27/10/2023Academico, Empresas, Estudiantes, Profesionalesafip, alvaro iriarte, decreto 473, deducciones, estudio contable, impuestos, rg 5417Alvaro Iriarte

Actualizacion Decreto 473/23

Nota 3

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Impuesto Cedular Mayores Ingresos Alvaro Iriarte

26/10/2023Academico, Empresas, Estudiantes, Profesionalesafip, alvaro iriarte, deducicones, ganancias, impuesto cedular, ley 27725, retencion 4taAlvaro Iriarte

Ley 27725 Modificación Impuesto a las Ganancias

Impuesto Cedular Mayores Ingresos

Resumen

A partir de la promulgación de la ley 27725 el tratamiento del impuesto a las ganancias para empleados en relación de dependencia sufre un cambio muy importante. Se crea el Impuesto Cedular Mayores Ingresos que afecta a empleados con sueldos brutos mayores a 15 SMVM y deja a algunos sujetos con el régimen anterior de la RG 4003/17.

IMPUESTO CEDULAR

Desempeño de cargos públicos
Trabajo personal ejecutado en relación de dependencia
Jubilaciones y pensiones.

RETENCION DE GANANCIAS RG 4003

Magistrados, funcionarios y empleados del Poder Judicial nombrados a partir de 2017.
Secretarios de Estado
Legisladores (diputados y senadores)
Sueldos de directores, síndicos, miembros de consejos de vigilancia de sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administración de otras sociedades, asociaciones, fundaciones y cooperativas.
Retribuciones de los consejeros de las cooperativas.
Asignaciones mensuales y vitalicias a presidentes y vicepresidentes de la Nación.

Compensacion de Quebrantos con Ganancias

Artículo 1°– Sustituyese la primera oración del segundo párrafo del artículo 25 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, to 2019 y sus modificaciones, por la siguiente:

En primer término, dicha compensación se realizará respecto de los resultados netos obtenidos dentro de cada categoría, con excepción de las ganancias provenientes de las inversiones -incluidas las monedas digitales-, operaciones a las que hace referencia el capítulo II y rentas a las que alude el capítulo III, ambos del título IV de esta ley.

Artículo 2°– Sustituyese el octavo párrafo del artículo 25 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, to 2019 y sus modificaciones, por el siguiente:

No serán compensables los quebrantos impositivos con ganancias que deban tributar el impuesto con carácter único y definitivo ni con aquellas comprendidas en los capitulos II y III del titulo IV de esta ley.

Exencion Bono de Prodcutividad

Articulo 3°- Sustitiiyese la ultima oracion del segundo parrafo del inciso x) del articulo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, to 2019 y sus modificaciones, por las dos siguientes:

Dicho monto se ajustará en similares terminos a los previstos en el ultimo parrafo del mencionado articulo 30. A tales fines se entendera por remuneracion bruta a la suma de todos los importes que se perciban, cualquiera sea su denominacion, no debiendose considerar, unicamente, el sueldo anual complementario que se adicione de conformidad al segundo parrafo del citado articulo 30.

Sueldo Anual Complementario

Articulo 4°– Sustitiiyese en el inciso z) del articulo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, la expresion …determinada de conformidad a lo establecido en el ultimo parrafo del inciso c) del articulo 30 de esta ley, por la expresión “…determinada de conformidad a lo establecido en el segundo párrafo, ultima oración, del inciso x) de este artículo,…”.

Tabla de alícuotas

Artículo 5°– Sustituyese el encabezado del primer párrafo del artículo 94 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, por el siguiente:

Artículo 94: Las personas humanas y sucesiones indivisas – mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado valido que cumpla la misma finalidad- abonaran sobre las ganancias netas sujetas a impuesto -excepto por aquellas que queden sujetas en los términos del capítulo III del título IV- las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:

Impuesto Cedular sobre los Mayores Ingresos

Artículo 6°– Incorpórese, a continuación del artículo 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, to 2019 y sus modificaciones, como capítulo III del título IV, el siguiente:

Capítulo III

Impuesto Cedular sobre los mayores ingresos del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones de privilegio y otros

Define que estan alcanzados por este impuesto:

Empleados públicos – Inciso a)
Trabajadores del sector privados – Inciso b)
Jubilados y pensionados – Inciso c)

Articulo…: Constituyen mayores ingresos, en los términos de este capítulo, aquellos comprendidos en los incisos

a) -excepto los obtenidos por los sujetos indicados en su segundo párrafo y por quienes se desempeñen como Secretario de Estado en adelante y sus equivalentes, en los términos que establezca la reglamentación y diputados y senadores del Poder Legislativa-;

b) -excepto los que se abonen a directores, síndicos y miembros de consejos de vigilancia de sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administración de otras sociedades, asociaciones, fundaciones y cooperativas-; y

c) -excepto los provenientes de los consejeros de las sociedades cooperativas y los mencionados expresamente en su parte final- del artículo 82 de esta ley, incluyendo los previstos en sus párrafos segundo y tercero que se vinculen con los mayores ingresos aquí comprendidos, debiendo tributar, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos siguientes.

Deducción Minimo No Imponible 180 SMVM anual

Articulo…: Quienes obtengan los mayores ingresos mencionados en el artículo anterior tendrán derecho a deducir, únicamente, en concepto de mínimo no imponible, la suma equivalente a 180 Salarios Mínimos, Vitales y Móviles (SMVM) anuales. No podrá deducirse ningún otro concepto que autorice esta ley.

Alcanza a personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país

Articulo…: Las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado valido que cumpla la misma finalidad- abonaran sobre los mayores ingresos netos sujetos a impuesto de fuente argentina comprendidas en este capítulo, que exceda el monto establecido en el artículo anterior, las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:

Zona patagónica

Articulo…: Cuando se trate de empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados o pensionados que vivan en las provincias y, en su caso, partido, a que hace mención el artículo 1° de la ley 23.272 y sus modificaciones, el importe del mínimo no imponible se incrementara en un 22%.

Articulo…: A efectos de la determinación de los mayores ingresos a que se refiere el presente capitulo, en todo aquello no específicamente regulado por este, se aplicaran supletoriamente, las disposiciones de esta ley.

Artículo 7°– Deróguense los párrafos cuarto y quinto del inciso c) del primer párrafo del artículo 30 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, to 2019 y sus modificaciones.

Vigencia

Artículo 8°– Las disposiciones de esta ley entraran en vigor el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultaran de aplicación a partir del año fiscal 2024 y siguientes, manteniéndose vigentes, en el año fiscal 2023, las disposiciones de la Ley de Impuestos a las Ganancias, to 2019 y sus modificaciones que resulten aplicables a ese periodo.

Artículo 9°– Comuníquese al Poder Ejecutivo nacional.

A continuacion cuadro de calculo con nuevas alícuotas con ejemplo de Ganancia Neta Sujeta a Impuestos de $12.000.000 con aplicación en fila 5, Las otras filas solo respetan la dinámica de calculo.

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Dictamen AFIP 12/10

26/10/2023Academico, Empresas, Estudiantes, Profesionalesalvaro iriarte, deducciones, dictamen afip, ganancias, impuestosAlvaro Iriarte

Dictamen firma conjunta Número: IF-2023-121933070-APN-DNI#MEC

12 de Octubre de 2023

Referencia: Consultas relativas a la liquidación del impuesto a las ganancias considerando las modificaciones implementadas por el Decreto 473/23.

DIRECCIÓN NACIONAL DE IMPUESTOS:

1.- Para la liquidación correspondiente a los ingresos mencionados en los incisos a), b) y c) del artículo 82 de la ley de impuesto a las ganancias (en adelante, “los ingresos”), devengados en el mes de septiembre de 2023, abonados en el mes de octubre de 2023, ¿qué tabla progresiva del artículo 94 se debe aplicar a los fines del cálculo de la retención?

Respuesta:

Debe considerarse la tabla progresiva publicada por la AFIP en su Resolución General 5402/23, elaborada en atención a la encomendación que efectuara el Decreto 415/23.

2.- ¿Cómo se va a instrumentar la aplicación del cálculo del impuesto, teniendo en cuenta la modificación implementada por el Decreto 473/23 y la RG (AFIP) 5417?

Respuesta:

De manera excepcional, en el período fiscal 2023, el impuesto debe determinarse en dos partes:

Para los ingresos percibidos desde enero de 2023 y hasta los devengados en septiembre de 2023, inclusive: conforme la escala prevista en la RG (AFIP) 5402.
Para los ingresos devengados desde el mes de octubre de 2023 y hasta los percibidos en el mes de diciembre de 2023, inclusive: conforme la escala que se transcribe a continuación:

Octubre 2023

Noviembre 2023

Diciembre 12

Ahora bien, si el ingreso correspondiente a aquel devengado en el mes de diciembre de 2023 se percibe en el mes de enero de 2024, corresponderá determinar el impuesto conforme al tratamiento vigente en el período fiscal 2024.

3.- ¿Cuándo impactarían las deducciones ingresadas en SIRADIG de los meses anteriores cuya carga se realicen en los meses de octubre, noviembre y diciembre?

Respuesta:

Al respecto, cabe detenerse en las diferentes deducciones susceptibles de cómputo:

a) Deducciones personales de los incisos a), b) y del apartado 2 del inciso c) del artículo 30 de la ley.

• Para los ingresos correspondientes a aquellos percibidos desde enero de 2023 hasta los devengados en septiembre de 2023, inclusive: se consideran los importes de las deducciones, acumulados hasta el mes correspondiente a aquel en que se hubiera liquidado el ingreso devengado de septiembre de 2023; así, por ejemplo, si el ingreso devengado en ese mes se abonó en octubre de 2023, deben considerarse las deducciones acumuladas a este último mes
• El ingreso devengado en el mes de octubre de 2023 que se percibe ese mes o en el mes de noviembre de 2023: considerando el importe correspondiente al acumulado al mes de enero de 2023.
• El ingreso devengado en el mes de noviembre de 2023 que se percibe ese mes o en el mes de diciembre de 2023: considerando el importe correspondiente al acumulado al mes de febrero de 2023.
• El ingreso devengado en el mes de diciembre de 2023, que se percibe en el mes de diciembre de 2023: para el supuesto en que ya se hubiera computado el monto de la totalidad de las deducciones personales vigentes a lo largo de todo el año 2023, no corresponde adicionar un nuevo importe; caso contrario, deberá considerarse aquel correspondiente al acumulado al mes de marzo de 2023.
• El ingreso devengado en el mes de diciembre de 2023, si se percibe en el mes de enero de 2024: le corresponde el tratamiento vigente en el período fiscal 2024.

b) Cualquier otra deducción que cuenta con un comprobante respaldatorio que permite identificar el mes al que corresponde su imputación: se declara en ese mes por lo que, si ese comprobante data de los meses de enero a septiembre de 2023, inclusive, debe imputarse a los fines de la determinación del impuesto correspondiente a ese período y, de corresponder, dará lugar a una devolución. En cambio, si el comprobante data de los meses octubre a diciembre de 2023, debe imputarse a los fines de la determinación del gravamen correspondiente a dicho período.

c) Tratándose de deducciones y demás conceptos cuyo cómputo se encuentra limitado por el importe correspondiente a la ganancia no imponible prevista en el inciso a) del artículo 30 de la ley (párrafos cuarto a sexto y el anteúltimo párrafo, del artículo 82, los incisos h) y j) del artículo 85 y el segundo párrafo in fine del artículo 111, todos ellos de la ley del tributo y artículo 16 de la Ley 26.063 y sus modificaciones): el monto a considerar en concepto de ganancia no imponible, cualquiera sea el período de imputación del gasto, es el vigente al 1° de enero de 2023 ($ 451.683,19), no pudiendo excederse, en la suma de ambos períodos, ese importe.

d) En el caso de las deducciones generales limitadas en función de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 85 de la ley [primer párrafo de su inciso c) y el segundo párrafo de sus incisos f) y g)], el porcentaje a considerar se aplicará sobre las ganancias netas determinadas en función de lo dispuesto en el mencionado penúltimo párrafo, en cada período; es decir, se contará con un límite porcentual para el período percibido desde enero de 2023 hasta los ingresos devengados al mes de septiembre de 2023, inclusive, y otro porcentaje para el período correspondiente a los ingresos devengados en octubre 2023 en adelante. ??????

4.- ¿Cómo se debe instrumentar la determinación de la exención en los bonos por productividad y cómo debe procederse en caso de que resulte improcedente?

Respuesta:
En primer término, cabe aclarar que, en todos los casos, la dispensa prevista en el segundo párrafo del inciso x) del artículo 26 de la ley del impuesto resulta aplicable hasta un monto equivalente al 40% de la ganancia no imponible establecida en el inciso a) del artículo 30 de la ley (40% x $ 451.683,19 = $ 180.673,28 -monto máximo exento-) y para los trabajadores cuyo ingreso mensual bruto promedio, en todo el período fiscal 2023 (de enero a diciembre), no supere los $ 808.124,73[1].

Aclarado ello, cabe detenerse en los diferentes escenarios que pueden presentarse en cuanto a la imputación:

a. Si el bono se pagó de forma completa en el período comprendido hasta el ingreso devengado en el mes de septiembre de 2023, inclusive: corresponde su imputación en ese período.
b. Si el bono se paga de forma completa en el período comprendido a partir del ingreso devengado en octubre de 2023: corresponde su imputación a ese período.
c. Si un mismo bono se paga en cuotas, debe asignarse cada cuota al período que corresponde según su percepción.

En el supuesto en que se determine que la franquicia resulta improcedente por superar el ingreso el límite fijado en la ley, deberá ajustarse el impuesto considerando lo explicado en el párrafo anterior.

5.- Al realizarse una liquidación de baja, ¿qué tablas se deben utilizar?

Respuesta:

Conforme lo dispuesto en el inciso b) del artículo 21 de la RG (AFIP) 4003/17 y sus modificaciones, en la liquidación final deberán computarse “…los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del artículo 94 de la ley del gravamen, consignados en las tablas publicadas por este Organismo en el micrositio (http://www.afip.gob.ar/gananciasybienes), correspondientes al mes de diciembre del año que se liquida.”.

Teniendo en cuenta la excepcionalidad en cuanto a la liquidación de este año fiscal, si la baja ocurre, por ejemplo, en el mes de noviembre, a los fines de la liquidación final, debe considerarse que ello sucede en un mes en que está vigente el Decreto N° 473/23 (que comenzó a aplicarse para los ingresos devengados a partir del mes de octubre de 2023).

Por lo tanto, se interpreta que “…la escala correspondiente al mes de diciembre del año…” 2023 es la última escala progresiva vigente en el período que rige dicho decreto. A los fines de la liquidación por baja, se deberán considerar los ingresos devengados a partir de octubre de 2023 y los gastos cuya imputación correspondan a ese período.

Dicho en otras palabras, esta situación no implica ajuste alguno en la liquidación efectuada hasta los ingresos devengados en el mes de septiembre de 2023, inclusive.

Ahora bien, si la liquidación de la baja se produjo con anterioridad a la vigencia de las disposiciones del Decreto 473/23, y con motivo de lo previsto en esta norma, hubiera un saldo a favor del trabajador por una retención en exceso (por ejemplo, con motivo del incremento del ingreso que habilita la exención del SAC del segundo semestre), aquel deberá solicitar su devolución conforme el procedimiento establecido en la RG (DGI) 2224/79, previa inscripción en el impuesto.

6.- ¿Cómo debe liquidarse el impuesto cuando se trate de un ingreso de un trabajador a quien se le paga su remuneración, por ejemplo, en el mes de noviembre de 2023, pero cuyo importe resulta retroactivo al mes de junio de 2023?

Respuesta:

El impuesto podrá determinarse (a opción del trabajador) de la siguiente manera:

a. Imputando el 100% del importe percibido en el período correspondiente a los ingresos devengados a partir del mes de octubre de 2023.
b. Imputando el importe percibido en cada período al que corresponda de manera tal que, ante este escenario, una parte se determinará conforme la escala vigente para el período que involucra los ingresos devengados hasta el mes de septiembre de 2023, inclusive; y la otra, de acuerdo a la tabla del período correspondiente a los ingresos devengados a partir del mes de octubre de 2023.

7.- ¿Cómo se debe utilizar el Formulario 1357? ¿Se realizará una nueva modificación sobre el mismo?

Respuesta:

Sí, la Administración Federal de Ingresos Públicos se encuentra trabajando en las adecuaciones pertinentes a los fines de operativizar estas disposiciones.

8.- En el caso de los empleados y/o jubilados cuya remuneración y/o haber bruto no llega al valor de los 15 SMVM, ¿es necesario generar una deducción especial, para llevar a cero la ganancia neta sujeta a impuesto?

Respuesta:

Sí, efectivamente.

9.- En caso de empleados que cuenten con alguna exención en sus ingresos, a efectos de determinar el promedio para la exención del SAC, ¿qué debe considerarse?

Respuesta:

Conforme lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 176.1 del decreto reglamentario de la ley del impuesto, deben considerarse todos los ingresos, sin importar su tratamiento frente al tributo (gravados, exentos o no gravados).

10.- ¿Cuál es el importe exento del SAC en el año 2023?

Respuesta:

El artículo 1° del Decreto 316/23 establece que la primera cuota del SAC está exenta siempre que la remuneración y/o el haber bruto promedio en el primer semestre de 2023 no supera la suma de $ 880.000, en tanto que el artículo 1° del Decreto 473/23 dispone que la dispensa, para la segunda cuota del SAC aplica si la remuneración y/o el haber bruto promedio en el segundo semestre de 2023 no supera la suma equivalente a 15 SMVM al 1° de octubre de 2023 (es decir, $ 1.980.000[2]).

Por lo tanto:

a. En el primer semestre la exención aplica hasta $ 440.000, siempre que el promedio de la remuneración y/o haber bruto -en ese semestre- no sea superior a $ 880.000. Así, por ejemplo, si la mejor remuneración del semestre fue, en un mes $ 1.000.000 pero el promedio no excede de $ 880.000, el SAC total es $ 500.000 y el monto exento asciende a $ 440.000.
b. En el segundo semestre la exención aplica hasta $ 990.000, siempre que el promedio de la remuneración y/o haber bruto -en ese semestre- no sea superior a $ 1.980.000. Así, por ejemplo, si la mejor remuneración del semestre fue, en un mes $ 2.500.000 pero el promedio no excede de $ 1.980.000, el SAC total es $ 1.250.000 y el monto exento asciende a $ 990.000.

11.- ¿Qué tabla debe utilizarse para determinar la retención el SAC del segundo semestre de 2023, en caso de que éste quede gravado?

Respuesta:

En cada sexta parte correspondiente al SAC del segundo semestre, deberá aplicarse la tabla acumulada vigente, correspondiente al mes de liquidación de8l ingreso.

[1] Lo indicado en el párrafo anterior lleva a concluir que en el mes de diciembre de 2023 o en oportunidad de realizar la liquidación anual, se deberá efectuar una reliquidación de todo el período 2023 para analizar la exención del bono de que se trate, según el promedio de sueldo anual. En este sentido, las normativas objetivo de análisis no han efectuado ninguna modificación sobre este punto, por lo que la conclusión arribada se desprende del procedimiento normado por la ley del impuesto.

[2] El monto del SMVM vigente el 1/10/2023, conforme lo establecido por la Resolución N° 15/2023 del Consejo Nacional del Empleo, la Productividad y el Salario Mínimo, Vital y Móvil, asciende a $ 132.000.

Normativa

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Dictmen AFIP 05/10

26/10/2023Academico, Empresas, Estudiantes, Profesionales4ta categoria, afip, alvaro iriarte, dictamen afip, ganancias, impuestosAlvaro Iriarte

Retencion 4ta Categoria Alvaro Iriarte

Dictamen firma conjunta Número: IF-2023-118716616-APN-DNI#MEC

05 de Octubre de 2023

Referencia: Respuestas a consultas efectuadas relativas a la liquidación del impuesto a las ganancias para las rentas de cuarta categoría.

DIRECCIÓN NACIONAL DE IMPUESTOS:

CAMBIOS EN GANANCIAS CUARTA CATEGORÍA 2023.

1) De acuerdo al Decreto 473 y la RG 5417, surgen diferentes interpretaciones con respecto al cálculo del impuesto de octubre a diciembre ¿Se debe analizar cada mes en forma individual o se deben ir acumulando (octubre, octubre + noviembre, y octubre + noviembre + diciembre)? ¿O sea, habrá una tabla progresiva del artículo 94 de noviembre idéntica a la de octubre, o serán los valores de octubre por dos?

Respuesta:

Debe considerarse la tabla progresiva de conformidad con los lineamientos que se responden en la pregunta 3.

2) Para la liquidación correspondiente al devengado de septiembre, con fecha de pago en los primeros días de octubre, ¿qué tabla progresiva del artículo 94 se deberá aplicar?

Respuesta:

Debe considerarse la tabla progresiva publicada por la AFIP en su Resolución General 5402/23, elaborada en atención a la encomendación que efectuara el Decreto 415/23.

3) ¿Cómo se va a instrumentar la aplicación del cálculo anual, teniendo en cuenta este nuevo decreto y reglamentación?

Respuesta:

De manera excepcional, en el período fiscal 2023, el impuesto debe determinarse en dos partes:

Para las remuneraciones correspondientes a aquellas percibidas desde enero de 2023 hasta las devengadas en septiembre de 2023: conforme la escala prevista en la RG (AFIP) 5402.

Para las remuneraciones correspondientes a las devengadas desde octubre de 2023 y hasta las percibidas en diciembre de 2023: conforme la utilización de la escala que publique la AFIP considerando el importe vigente del SMVM al 1° de octubre de 2023.

En otras palabras:

El devengado octubre que se percibe ese mes o en noviembre: con la escala de octubre.
El devengado noviembre que se percibe ese mes o en diciembre: con la escala acumulada octubre + noviembre.
El devengado diciembre, si se percibe en diciembre: con la escala acumulada octubre + noviembre + diciembre.
El devengado diciembre, si se percibe en enero: le corresponde el tratamiento vigente en el período fiscal 2024.

3) ¿Cuándo impactarían las deducciones ingresadas en SIRADIG de los meses anteriores cuya carga se realicen en los meses de octubre, noviembre y diciembre, teniendo en cuenta la posibilidad de la aplicación de cualquier deducción durante todo el año? Ejemplo, el empleado carga en noviembre de 2023, gastos educativos de enero de 2023.

Respuesta:

Considerando el ejemplo bajo consulta, el gasto debe apropiarse al período mensual en que corresponda, más allá de su información extemporánea: en el caso, corresponde a enero de 2023.

4) ¿En el caso de la liquidación del devengado de diciembre con fecha de pago en enero 2024, que tabla se deberá utilizar?

Respuesta:

Conforme el criterio de imputación dispuesto en el artículo 24 de la ley de impuesto a las ganancias, si su percepción ocurre en 2024, debe tributarse en ese período fiscal, bajo las previsiones vigentes en ese momento.

5) Según el texto de la normativa, los sueldos correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre no tributarían por lo percibido (según marca la ley) sino por lo devengado. Si esto es así, el agente de retención debería usar para los sueldos devengados de septiembre la vieja tabla del art. 94 de octubre, y para los sueldos devengados de octubre, la nueva tabla del art. 94 de octubre. ¿Esto es así?

Respuesta:

Conforme lo señalado en la respuesta a la pregunta 3, para las remuneraciones correspondientes a las percibidas desde enero de 2023 hasta las devengadas en septiembre de 2023 debe utilizarse la escala prevista en la RG (AFIP) 5402, en tanto que para las remuneraciones correspondientes a las devengadas desde octubre de 2023 y hasta las percibidas en diciembre de 2023 habrá que tomar la escala que publique la AFIP considerando el importe vigente del SMVM al 1° de octubre de 2023.

6) ¿Cómo se debe instrumentar la determinación de la exención en los bonos por productividad en los meses de octubre, noviembre y diciembre?

Respuesta:

La exención correspondiente al bono de productividad no ha sufrido modificaciones, por lo que, una vez cerrado el período fiscal, a los fines de determinar si las sumas abonadas bajo ese concepto pueden gozar del beneficio, deberá considerarse que el promedio de la remuneración bruta no supere el límite establecido por la ley ($ 808.124,73 para el período fiscal 2023).

7) ¿En diciembre o en la liquidación anual, se deberá realizar una reliquidación de todo el período 2023 para analizar la exención de los bonos según el promedio de sueldo anual?

Respuesta:

Ver respuesta a la pregunta anterior.

8) ¿Cómo se debe utilizar el Formulario 1357? ¿Se realizará una nueva modificación sobre el mismo?

Respuesta:

Toda vez que se trata de una consulta que involucra aspectos operativos, ésta ha sido elevada a la AFIP.

9) Al realizar una liquidación de baja, por ejemplo, durante el mes de noviembre, ¿qué tablas de deducciones personales y de imposición (art. 94) se deben utilizar?

Respuesta:

Conforme lo dispuesto en el inciso b) del artículo 21 de la RG (AFIP) 4003/17 y sus modificaciones, en la liquidación final deberán computarse “…los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del artículo 94 de la ley del gravamen, consignados en las tablas publicadas por este Organismo en el micrositio (http://www.afip.gob.ar/gananciasybienes), correspondientes al mes de diciembre del año que se liquida.”.

Considerando la excepcionalidad en cuanto a la liquidación de este año, si la baja ocurre en el mes de noviembre, a los fines de la liquidación final, debe considerarse que ello sucede en un mes en que está vigente el Decreto 473/23 (que comenzó a aplicarse para las remuneraciones devengadas desde octubre).

Por lo tanto, tendrá que tomarse la escala progresiva vigente en el período que rige dicho decreto (que no se proyecta a los 12 meses).

Se encuentra pendiente la regulación operativa específica de esta cuestión, para el período fiscal 2023.

11) ¿Qué tabla deberíamos utilizar para las deducciones del personal? Esta consulta está fundamentada en que la mayoría de las empresas ya definen el mes de diciembre como el primer mes de ganancias del período siguiente. En este caso, y con la aplicación de la RG 5417, ¿cómo debería aplicar?

Respuesta:

Deben utilizarse los importes de las deducciones personales correspondientes al período fiscal en que se percibe la remuneración; en el ejemplo, 2024.

12) ¿No hay devolución de retenciones oportunamente practicadas hasta septiembre de 2023 inclusive, en estos meses siguientes, si se informan extemporáneamente deducciones que corresponden a aquel período?

Respuesta:

En el ejemplo sometido a consulta, y en el marco de la respuesta brindada en la pregunta 4, sí, es procedente el ajuste de la retención practicada, el que dará lugar a una devolución, de corresponder.

13) Considerando el formato de documentación que realizan al publicar las instrucciones para las validaciones de presentación del F1357, y teniendo que determinar la base imponible mensual con la que se debe acceder a la tabla publicada en el anexo para la determinación del impuesto. ¿Es posible que documenten como se determina la base imponible de cada mes?

Respuesta:

Toda vez que se trata de una consulta que involucra aspectos operativos, ésta ha sido elevada a la AFIP.

14) En el caso de los empleados que no llegan al valor de los 15 SMVM, ¿es necesario generar una deducción especial, para llevar a 0 el impuesto del mes?

Respuesta:

Sí, para para aquellas que se devenguen a partir del 1/10/2023, dado que para los empleados cuyas remuneraciones no excedan un importe equivalente a 15 SMVM debe adicionarse a la deducción especial incrementada un importe cuya magnitud permita arribar a una ganancia sujeta a impuesto igual a cero.

15) En caso de empleados cuyos ingresos están exentos por tratarse de guardias médicas, a efectos de determinar los promedios para la exención del SAC, ¿deben considerarse ingresos gravados y exentos?

Respuesta:

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Profesor Alvaro Iriarte Curriculum y Trayectoria Profesional y Académica

En distintos ambitos laborales y academicos he desarrollado mi carrera con estudios y experiencia en las distintas areas de desempeño profesional apostando a la excelencia en todas las actividades que desarrollo con la mirada en el horizonte para planificar cada paso. La solidaridad es parte de mis actividades donde la educacion y la ayuda para el mundo laboral para mis alumnos es motor fundamental.

Alvaro Iriarte Curriculum y Trayectoria Profesional y Académica

Contador Púbico de la Universidad de Buenos Aires
Profesor Adjunto Internio Ad Honorem hasta el 2018 Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires en las materias Teoria Contable y Sistemas Contables
Profesor Titular Maestria de Recursos Humanos Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires en la materia Payroll y desarrollo laboral.
Docente Capacitaciones Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires
Docente y Coordinador Academico en el Instituto Centro de Formación para la Excelencia www.cfecursos.com.ar
Docente Fderación Artgentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas para todos los Consejos Profesionales de Ciencias Economicas de todo el pais
Autor de libros ABC de Sueldos y Jornales, ABC de Impuestos, ABC de Contabilidad y Herramientas de Gestión todos de Editorial La Ley
Autor de notas de especialidad en Editorial La Ley
Titular de Estudio Contable Alvaro Iriarte Consultoria y Capacitación

Un profesional se completa cuando domina las técnicas pediagógicas para tener habilidades de comunicacioón avanzadas para lograr niveles superiores de calidad educativa.

Profesor Alvaro Iriarte como profesional y academico relaciona los estudios con la aplicacion permanente de los conocimientos adquiridos.

Existen muchas herramientas pedagogicas modernas que sriven para mejorar las capacidades academicas de los docentes y son aplicables al mundo profesional y laboral. La comunicacion verbal y no verbal es una herramienta fundamental dentro de todas las alternativas que combinadas con otras acciones mejoran la eficiencia de las acciones de educación.

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